Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ существенным образом изменил порядок применения налоговых вычетов по НДС для организаций и ИП, уплачивающих данный налог в качестве налоговых агентов в соответствии со статьей 161 НК РФ. Речь идет о российских компаниях, приобретающих на территории РФ товары, работы и услуги у иностранных лиц.
Новый порядок возмещения НДС с 2023 года
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года изменил порядок возмещения НДС. По действующим правилам возмещение производится, если по итогам того или иного квартала сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения НДС. Полученная разница либо возвращается налогоплательщику, либо зачитывается в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК РФ).
При этом из-за перехода компаний на уплату налогов путем внесения ЕНП на единый налоговый счет разница в сумме вычетов по НДС теперь учитывается на ЕНС и формирует его сальдо (п. 2 ст. 11 НК РФ). Соответственно, зачет или возврат НДС по новым правилам возможны только при положительном сальдо ЕНС. При отрицательном сальдо НДС из бюджета вернуть не удастся. В таком случае образовавшаяся разница по вычетам НДС будет зачтена в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- налоговая недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Что делать при превышении доли НДС
Если доля НДС-вычетов превышает безопасную, компания может:
- перенести часть вычетов в пределах 3-х летнего срока;
- принять НДС частями по одному счету-фактуры в разных налоговых периодах.
В общем случае налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах 3-х лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию РФ.
При этом правило, дающее право воспользоваться вычетом в любом квартале в течение 3-х лет, касается не всех налоговых вычетов, а только тех, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.
Это касается, например, НДС:
- исчисленного продавцом с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
- предъявленного покупателю при перечислении им авансов в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;
- уплаченного покупателями — налоговыми агентами;
- предъявленного по командировочным расходам.
Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение 3-х лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), Налоговому кодексу не противоречит. Но налоговики отмечают, что этот порядок возможен в отношении всех вычетов, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) НМА.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Счет – фактура – обязательный документ в учете
Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2023 года.
Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.
Каждый факт жизни организации должен быть отражен в учете и оформлен соответствующим документом, в том числе и счетом – фактурой. В зависимости от того, какая операция проводится, выделяют следующие разновидности счетов – фактур:
- Основной документ, который выписывается непосредственно по факту поставки
- Счет – фактура на аванс. Он оформляется в случае, когда производится предоплата. Вычет по такому документу предоставляется в том же порядке, что и по обычному, на отгрузку
- Корректировочный счет – фактура создается в том случае, когда изменились количественные параметры отгрузки. Вычет предоставляется с получившейся разницы
Счет – фактура оформляется по установленным правилам. На документе допускается только живые подписи руководителя и главного бухгалтера.
Безопасная доля вычетов по НДС
Согласно письму ФНС от 17.07.2003 N АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», налоговики вызовут на комиссию, если в течение нескольких кварталов, налогоплательщик заявлял к вычету более 89% налога исходящего. 89 % – это базовый показатель безопасной доли вычетов.То есть, если фирма заявила к вычету НДС выше ожидаемой налоговиками отметки, значит инспекторы обратят на нее более пристальное внимание.
Доля вычетов по НДС – инструмент, с помощью которого налоговики определяют какого налогоплательщика проверить в первую очередь.
Компании вправе сами решать брать во внимание данный показатель или нет. Поскольку за превышение данной нормы налоговых санкций не предусмотрено.
Формула расчета безопасной доли вычетов
Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.
Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:
ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,
где:
ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2 квартал 2021 года);
ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.
Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.
Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.
Как определить сумму НДС (вычисление)
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.
Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.
Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее. Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость. Что это вы ее путаете с ценой товара?!
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.
Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание.
После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).
Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Безопасная доля вычетов по НДС в регионах
Помимо общей цифры в 89% по РФ, налоговики рассчитывают предъявленную долю вычетов в разрезе каждого отдельного субъекта РФ.Для этого данные о сумме исчисленного налога и величине заявленного НДС к вычету сводятся в единый отчет 1-НДС на основании деклараций, сданных в конкретном регионе. На основании данной формы можно рассчитать безопасную долю вычетов в интересующем регионе самостоятельно. Для этого используется формула:
Дв = Нв ÷ Нр × 100, где
Дв – % вычетов;
Нв – налог, предъявленныйк вычету;
Нр – налог с реализации.
По состоянию на 01.02.2016 г. необходимо ориентироваться на значения, указанные в таблице (нажмите для раскрытия)
| N п/п | Регион | Доля вычетов, % |
| 1 | Адыгея | 91,2 |
| 2 | Алтай | 93,1 |
| 3 | Алтайский кр. | 89,4 |
| 4 | Амурская об. | 88,6 |
| 5 | Архангельская об. | 91,1 |
| 6 | Астраханская об. | 79,5 |
| 7 | Башкортостан | 90,6 |
| 8 | Белгородская об. | 93,6 |
| 9 | Брянская об. | 91,2 |
| 10 | Бурятия | 83,7 |
| 11 | Владимирская об. | 84,1 |
| 12 | Волгоградская об. | 87,8 |
| 13 | Вологодская об. | 87,2 |
| 14 | Воронежская об. | 95,4 |
| 15 | Дагестан | 85,7 |
| 16 | Еврейская AO | 94,9 |
| 17 | Забайкальский кр. | 99 |
| 18 | Ивановская об. | 93 |
| 19 | Ингушетия | 92,9 |
| 20 | Иркутская об. | 87,7 |
| 21 | Кабардино-Балкарская р. | 95,2 |
| 22 | Калининградская об. | 66,9 |
| 23 | Калмыкия | 127,1 |
| 24 | Калужская об. | 89 |
| 25 | Камчатский кр. | 82,6 |
| 26 | Карачаево-Черкесская р. | 92,8 |
| 27 | Карелия | 84,7 |
| 28 | Кемеровская об. | 86,2 |
| 29 | Кировская об. | 88,2 |
| 30 | Коми | 75,9 |
| 31 | Костромская об. | 88,1 |
| 32 | Краснодарский кр. | 90,1 |
| 33 | Красноярский кр. | 80,9 |
| 34 | Курганская об. | 83,4 |
| 35 | Курская об. | 89,5 |
| 36 | Ленинградская об. | 80,1 |
| 37 | Липецкая об. | 92,2 |
| 38 | Магаданская об. | 76 |
| 39 | Марий Эл | 88,1 |
| 40 | Мордовия | 90,4 |
| 41 | Москва | 90,4 |
| 42 | Московская об. | 90,4 |
| 43 | Мурманская об. | 79 |
| 44 | Ненецкий АО | 148 |
| 45 | Нижегородская об. | 89,1 |
| 46 | Новгородская об. | 86,6 |
| 47 | Новосибирская об. | 91,3 |
| 48 | Омская об. | 86,5 |
| 49 | Оренбургская об. | 82 |
| 50 | Орловская об. | 92,8 |
| 51 | Пензенская об. | 90,1 |
| 52 | Пермский кр. | 85,2 |
| 53 | Приморский кр. | 93,2 |
| 54 | Псковская об. | 91 |
| 55 | Ростовская об. | 89,8 |
| 56 | Рязанская об. | 87,1 |
| 57 | Самарская об. | 88,3 |
| 58 | Санкт-Петербург | 91,4 |
| 59 | Саратовская об. | 88,8 |
| 60 | Саха (Якутия) | 78,8 |
| 61 | Сахалинская об. | 90,3 |
| 62 | Свердловская об. | 88,1 |
| 63 | Северная Осетия-Алания | 90,5 |
| 64 | Смоленская об. | 90,7 |
| 65 | Ставропольский кр. | 93,6 |
| 66 | Тамбовская об. | 94,5 |
| 67 | Татарстан | 91,7 |
| 68 | Тверская об. | 89,9 |
| 69 | Томская об. | 83,6 |
| 70 | Тульская об. | 91,5 |
| 71 | Тыва | 88,2 |
| 72 | Тюменская об. | 90,1 |
| 73 | Удмуртская р. | 87,7 |
| 74 | Ульяновская об. | 92,2 |
| 75 | Хабаровский кр. | 89,6 |
| 76 | Хакасия | 90,6 |
| 77 | Ханты-Мансийский-Югра АО | 69,3 |
| 78 | Челябинская об. | 89,4 |
| 79 | Чеченская р. | 100,2 |
| 80 | Чувашская р. | 84,9 |
| 81 | Чукотский АО | 76,7 |
| 82 | Ямало-Ненецкий АО | 82,4 |
| 83 | Ярославская об. | 87,2 |
| 84 | Севастополь | 86,8 |
| 85 | Симферополь | 84,5 |
Образец пояснения на превышение вычета ндс
«причинами высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС стало увеличение объемов закупленного товара для реализации в конце налогового периода» Какие документы приложить? Оборотно-сальдовую по счету 60, карточки бухгалтерских счетов, подтверждающие остатки товаров на складе.
Как правильно составить пояснение?
от Пояснения о высоком удельном весе вычетов НДС В ответ на требование N от о представлении пояснений ИНН , ОКПО , ОГРН сообщает, что в налоговой декларации по НДС за квартал года:
Высокий удельный вес НДС в квартале года вызван следующими факторами:
- .
Сумма налоговых вычетов обоснована и документально подтверждена. реализует конкретные мероприятия, направленные на улучшение финансового состояния организации, повышение эффективности ее деятельности, получении максимальной прибыли предприятия и снизить удельный вес налоговых вычетов: Копии книги покупок и книги продаж за квартал г. прилагаются. Требование о предоставлении пояснений по НДС направляется в адрес налогоплательщика в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота, в силу норм статьи 31 НК РФ.
Его форма утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/ .
Как написать пояснение по налогу на добавленную стоимость?
Как определяется безопасный размер
Вы не уверенны в том, достаточную ли сумму НДС указали в декларации и правильно ли она рассчитана? Это частая проблема многих ИП и организаций, так как точные объемы добавочной стоимости, определяются многими факторами, начиная от собственной наценки компании при покупке сырья или товара, заканчивая сезонностью, объемами продаж, отраслью производства изменением котировок валют, прочих факторов
Для того чтобы исключить ложности расчетами был введен размер безопасного вычета, процент которого определяется налоговой службой на основе ряда экономических показателей по стране. Доля вычетом по НД по регионам в значительной степени отличается друг от друга. Где то этот показатель не превышает 70%, а в других областях напротив, держится на уровне в 100% и более. Средний уровень по России по итогам 2018 года составляет 87,08%. По Москве он равен 88,20% при этом предельный вычет, не должен быть выше этого процента. Далее мы рассмотрим, как этот процент влияет на формирование отчетности.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 3 квартал по регионам:
| Регион | 3 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 91,75 |
| Брянская область | 88,64 |
| Владимирская область | 85,77 |
| Воронежская область | 92,81 |
| Ивановская область | 92,48 |
| Калужская область | 89,91 |
| Костромская область | 86,16 |
| Курская область | 90,79 |
| Липецкая область | 105,57 |
| Московская область | 89,17 |
| Орловская область | 92,64 |
| Рязанская область | 83,89 |
| Смоленская область | 94,64 |
| Тамбовская область | 97,22 |
| Тверская область | 89,70 |
| Тульская область | 97,46 |
| Ярославская область | 89,93 |
| город Москва | 88,03 |
| Республика Карелия | 76,75 |
| Республика Коми | 76,46 |
| Архангельская область | 83,01 |
| Вологодская область | 99,28 |
| Калининградская область | 60,32 |
| Ленинградская область | 86,97 |
| Мурманская область | 103,16 |
| Новгородская область | 95,14 |
| Псковская область | 88,13 |
| город Санкт-Петербург | 87,72 |
| Ненецкий АО | 141,47 |
| Республика Дагестан | 84,6 |
| Республика Ингушетия | 94,28 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 91,93 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 92,28 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 89,52 |
| Чеченская Республика | 100,46 |
| Ставропольский край | 88,85 |
| Республика Адыгея | 86,34 |
| Республика Калмыкия | 83,19 |
| Республика Крым | 86,41 |
| Краснодарский край | 90,62 |
| Астраханская область | 64,48 |
| Волгоградская область | 88,29 |
| Ростовская область | 92,86 |
| город Севастополь | 81,32 |
| Республика Башкортостан | 89,40 |
| Республика Марий Эл | 87,10 |
| Республика Мордовия | 93,06 |
| Республика Татарстан | 87,51 |
| Удмуртская Республика | 79,45 |
| Чувашская Республика | 84,29 |
| Кировская область | 87,58 |
| Нижегородская область | 88,31 |
| Оренбургская область | 69,87 |
| Пензенская область | 91,08 |
| Пермский край | 80,90 |
| Самарская область | 83,17 |
| Саратовская область | 83,64 |
| Ульяновская область | 90,81 |
| Курганская область | 86,08 |
| Свердловская область | 91,52 |
| Тюменская область | 84,61 |
| Челябинская область | 90,71 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 57,04 |
| Ямало-Hенецкий АО | 62,88 |
| Республика Алтай | 91,79 |
| Республика Тыва | 77,21 |
| Республика Хакасия | 90,05 |
| Алтайский край | 89,74 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 79,62 |
| Иркутская область | 77,25 |
| Кемеровская область | 89,42 |
| Новосибирская область | 89,75 |
| Омская область | 88,67 |
| Томская область | 76,76 |
| Республика Бурятия | 91,55 |
| Республика Саха (Якутия) | 90,09 |
| Приморский край | 93,45 |
| Хабаровский край | 92,26 |
| Амурская область | 127,26 |
| Камчатский край | 89,80 |
| Магаданская область | 98,81 |
| Сахалинская область | 97,24 |
| Еврейская автономная область | 90,94 |
| Чукотский АО | 115,52 |
| Байконур | 71,50 |
Размеры безопасной доли вычетов по НДС за 3 квартал 2019 года по регионам
|
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
92,0 |
Республика Башкортостан |
90,4 |
|
Брянская область |
86,3 |
Республика Марий Эл |
89,1 |
|
Владимирская область |
85,7 |
Республика Мордовия |
93,3 |
|
Воронежская область |
93,6 |
Республика Татарстан |
87,4 |
|
Ивановская область |
92,9 |
Удмуртская Республика |
79,8 |
|
Калужская область |
89,8 |
Чувашская Республика |
85,6 |
|
Костромская область |
88 |
Кировская область |
88,9 |
|
Курская область |
92,1 |
Нижегородская область |
88,6 |
|
Липецкая область |
106,9 |
Оренбургская область |
70,8 |
|
Московская область |
89,1 |
Пензенская область |
90,7 |
|
Орловская область |
93,5 |
Пермский край |
80,9 |
|
Рязанская область |
85,6 |
Самарская область |
83,9 |
|
Смоленская область |
94,1 |
Саратовская область |
84 |
|
Тамбовская область |
99,1 |
Ульяновская область |
90,8 |
|
Тверская область |
90,8 |
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Тульская область |
96,7 |
Курганская область |
86,2 |
|
Ярославская область |
87,7 |
Свердловская область |
91,3 |
|
город Москва |
88 |
Тюменская область |
84,5 |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Челябинская область |
90,8 |
|
|
Республика Карелия |
80,6 |
Ханты-Мансийский АО – Югра |
56,6 |
|
Республика Коми |
76,1 |
Ямало-Hенецкий АО |
62 |
|
Архангельская область |
78,7 |
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Вологодская область |
99,9 |
Республика Алтай |
93,3 |
|
Калининградская область |
61,3 |
Республика Тыва |
82,5 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
Республика Хакасия |
90,1 |
|
Мурманская область |
84,5 |
Алтайский край |
89,9 |
|
Новгородская область |
97,6 |
Красноярский край |
80,9 |
|
Псковская область |
90,7 |
Иркутская область |
77,9 |
|
город Санкт-Петербург |
87,6 |
Кемеровская область |
88,7 |
|
Ненецкий АО |
157,2 |
Новосибирская область |
90 |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Омская область |
89,2 |
|
|
Республика Дагестан |
84,6 |
Томская область |
76,8 |
|
Республика Ингушетия |
93,8 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
Республика Бурятия |
89,6 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,8 |
Республика Саха (Якутия) |
86,9 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
89,5 |
Приморский край |
93,2 |
|
Чеченская Республика |
66,9 |
Хабаровский край |
91,7 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
Амурская область |
131,1 |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Камчатский край |
82,4 |
|
|
Республика Адыгея |
86,8 |
Магаданская область |
95,4 |
|
Республика Калмыкия |
87,9 |
Сахалинская область |
94,7 |
|
Республика Крым |
87,2 |
Забайкальский край |
87,5 |
|
Краснодарский край |
91,1 |
Еврейская автономная область |
105,8 |
|
Астраханская область |
60,4 |
Чукотский АО |
111,3 |
|
Волгоградская область |
89,2 |
БАЙКОНУР |
|
|
Ростовская область |
93,7 |
Байконур |
74,5 |
|
город Севастополь |
81,1 |
Вычет НДС в 2020 году: условия и порядок расчета
Применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщиков обязанности по расчету и перечислению в государственный бюджет нескольких налогов, в том числе налога на добавленную стоимость.
Одновременно с этим у плательщиков НДС возникает и право уменьшить налоговое бремя за счет «входящего» НДС.
То есть приобретая товары или услуги, налогоплательщики-покупатели могут вычесть из начисленного для уплаты налога сумму заложенного продавцом в их стоимость НДС.
НДС — очень важный налог, пополняющий государственную казну, поэтому обоснованность применения вычетов и возмещения НДС часто вызывает вопросы у налоговиков. Чтобы избежать излишнего внимания и проверок ИФНС, поручите расчеты профессионалам сервиса Главбух Ассистент.
Существует ли «безопасный» размер вычета по НДС?
Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.
Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.
Средний для Российской Федерации пороговый размер этого показателя на 01.11.2018 составляет
Информацию по безопасной доле вычета по регионам смотрите ниже — именно на эти цифры ориентируется местная налоговая при проверке.
Средний пороговый размер этого показателя ранее на 1 августа 2018 года составлял 86,59%
Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:
ДВ = НВндс : Нндс * 100%
где,
ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;
НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;
Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.
Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.
Отчет 1-НДС и расчет вычетов
Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй — а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:
- Заходим на сайт налоговой города Москва
- В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
- Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
- Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
- Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год